[其他]IFR財務報表實務研討會筆記
上週去參加IFRS財務報表實務研討會，有說到資訊系統在修改時候要注意的事項
紀錄一下
財務報表編制
例如上半年財務報表，應該採用第一季季報（Q2）加上第二季季報（Q2），得到上半年財務報表。
Q1+Q2=H1
那H1-Q1=Q2成立呢?答案是否定的
∵若採用平均匯率進行損益項目的換算，理論上按季所計算之平均匯率（1~3月的平均匯率及4~6月的平均匯率）會比按半年的平均匯率（1~6月平均匯率）更貼近交易日的匯率。
不宜以上半年損益結果（1~6月平均匯率）減去第一季損益結果（1~3月平均匯率）來計算第二季的損益結果。
合併報表的匯率換算
假設一個集團的母公司與子公司結構如下，樹根為集團總公司(A)
幣別說明如下
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幣別代號 |
幣別名稱 |
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AUD |
澳大利亞幣 |
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CZK |
捷克Koruna |
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DKK |
丹麥Krone |
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EUR |
歐元 |
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GBP |
英鎊 |
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USD |
美金 |
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TWD |
新台幣 |
報表的匯率換算要一層一層的計算，過程如下：
1. 將F公司及G公司的財務報表幣別換算成E公司的基礎幣別(歐元)，計算出E公司的合併報表。
2. 將D公司及E公司的財務報表幣別換算成C公司的基礎幣別(美金)，計算出C公司的合併報表。
3. 將B公司及C公司的財務報表幣別換算成A公司的基礎幣別(新台幣)，計算出整個集團的合併報表。
切記！不可以將各子公司及孫公司與集團總公司(A)的基礎幣別進行換算！