Dunk

上週去參加IFRS財務報表實務研討會，有說到資訊系統在修改時候要注意的事項

紀錄一下

 

財務報表編制

例如上半年財務報表，應該採用第一季季報（Q2）加上第二季季報（Q2），得到上半年財務報表。

Q1+Q2=H1

那H1-Q1=Q2成立呢?答案是否定的

∵若採用平均匯率進行損益項目的換算，理論上按季所計算之平均匯率（1~3月的平均匯率及4~6月的平均匯率）會比按半年的平均匯率（1~6月平均匯率）更貼近交易日的匯率。

不宜以上半年損益結果（1~6月平均匯率）減去第一季損益結果（1~3月平均匯率）來計算第二季的損益結果。

 

合併報表的匯率換算

假設一個集團的母公司與子公司結構如下，樹根為集團總公司(A)

幣別說明如下

幣別代號	幣別名稱
AUD	澳大利亞幣
CZK	捷克Koruna
DKK	丹麥Krone
EUR	歐元
GBP	英鎊
USD	美金
TWD	新台幣

報表的匯率換算要一層一層的計算，過程如下：

1. 將F公司及G公司的財務報表幣別換算成E公司的基礎幣別(歐元)，計算出E公司的合併報表。

2. 將D公司及E公司的財務報表幣別換算成C公司的基礎幣別(美金)，計算出C公司的合併報表。

3. 將B公司及C公司的財務報表幣別換算成A公司的基礎幣別(新台幣)，計算出整個集團的合併報表。

切記！不可以將各子公司及孫公司與集團總公司(A)的基礎幣別進行換算！