Sniper - 狙擊者

會計帳務處理，往往是企業營運活動中的最後一關，所有營運活動產生的單據與交易資訊，均會以系統化的方式整理與反映於財務會計帳本上。然而，因為財務會計帳務處理亦存在一定專業程度，一般企業主較不會逐一檢視每張原始憑證與傳票，因此容易發生舞弊的可疑活動。

常見的可疑原始憑證：

• 原始憑證印鑑不符合。常見的問題是使用收據的廠家，在收據中蓋上統一發票章，或是發票上蓋了免用統一發票章。收據上沒有負責人私章，或負責人私章蓋了非負責人的私章；
• 統一編號沒有標示，品名也沒撰寫清楚或大量用禮品、文具等標示大金額之物品。亦未有品項清單，以清楚標示該筆發票或收據的內容；
• 收據或是發票，出現兩種筆跡，例如：日期、單價與數量筆跡不符合；
• 發票的統一編號與公司自身的統編不符；
• 原始憑證於數量、金額與日期等處，有修改的痕跡或憑證上該些欄位的紙質有明顯變薄；
• 原始憑證的字跡模糊。

常見的可疑傳票

• 摘要欄位撰寫不清楚；
• 付款對象與採購對象不一致；
• 傳票內容與原始憑證不符合；
• 傳票有修改的痕跡，傳票日期與原始憑證日期有邏輯上的衝突，例如：傳票日期較原始憑證日期早；
• 傳票分批建立規避敏感金額，例如：規避十萬或百萬的金額，改以九萬九或九十九萬九；
• 傳票日期為假日；
• 編製傳票者與傳票覆核者為同一人。

常見的可疑日記帳(明細分類帳/流水帳)

• 傳票與日記帳不符合；
• 日記帳入帳科目不當；
• 先將交易登載至日記帳，但沒有檢附傳票與原始憑證，或後補該些交易憑證；
• 日記帳借貸不平，或逕自調整數字，非以調整分錄的作業方式進行帳務調整；
• 日記帳有修改的痕跡；
• 日記帳建立日期早過傳票或原始憑證；
• 銀行對帳單與日記帳帳上不符，亦未有銀行餘額調節表；
• 日記帳出現大量敏感金額，例如：九萬九或九十九萬九；
• 日記帳中，現金、銀行存款與收支付邏輯上不符合，例如：採購付款作業中，應該借應付款貸存貨，借存貨貸銀行存款，借銀行存款貸現金。往往於實務上僅有借應付款貸現金支出，過程中銀行存款的部分，均無記錄。

常見可疑的總帳

• 總帳科目餘額與日記帳餘額不符，或借貸不平；
• 不當使用總帳科目；
• 總帳有修改的痕跡；
• 日記帳過帳日期與總帳日期不符，總帳日期較早；
• 總帳調整分錄與日記帳調整分錄不符。

以上僅列出部分可疑交易的問題，然實務上，於財務會計作業中，尚有許多可疑的交易與問題。企業主要如何改善上述問題？除了強化內部控制管理外，對於帳務品質，企業主應不定期的進行抽檢，倘若有發現部分異常或可疑交易，應主動進行清查，並藉此達到舞弊遏阻的效果。帳務品質不佳所帶來的問題，不僅僅只有單純的錯誤，或是內部控制的執行不夠落實。倘若只是單純偶發的錯誤，及時的糾正，可以改善帳務作業的品質，倘若管理當局容忍該些錯誤，未能及時糾正，極有可能引發企業內部更多的舞弊活動。

 

 

 

 

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Bloger: Regis